Înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari

În documentarul fiscal de mai jos, Direcţia Generală a Finanţelor Publice Vâlcea prezintă principalele prevederi care reglementează înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari.

Obligaţie

Contribuabililor persoane impozabile şi per­soane juridice neimpozabile, care des­fă­şoa­ră operaţiuni intracomunitare, trebuie să so­licite organelor fiscale competente îns­crie­rea în Registrul Operatorilor Intraco­mu­nitari, îna­inte de efectuarea respectivelor ope­raţiuni.

Operaţiunile intracomunitare pentru care este obligatorie înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari sunt:

– livrări intracomunitare de bunuri care au locul în România şi care sunt scutite de taxă potrivit prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a) şi d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (CF);

– livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare care se declară drept livrări intracomunitare cu cod T în România;

– prestări de servicii intracomunitare efectuate de persoane impozabile stabilite în România în beneficiul unor persoane im­po­zabile stabilite în Comunitate, altele decât cele scutite de taxă pe valoarea adăugată (TVA) în statul membru în care acestea sunt impozabile;

– achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile care au locul în România;

– achiziţii intracomunitare de servicii, efectuate de persoane impozabile stabilite în Comunitate în beneficiul unor persoane impozabile stabilite în România.

Înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari

În vederea înscrierii în Registrul Opera­to­rilor Intracomunitari, contribuabilii trebuie să completeze şi să depună, la organul fis­cal competent, formularul (095) „Cerere de înregistrare în/radiere din Registrul operato­rilor intracomunitari” şi certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritatea competentă din România ale tuturor asociaţilor, cu excep­ţia societăţilor pe acţiuni, şi ale admi­nistratorilor.

Important! În cazul persoanelor impo­za­bile care au sediul activităţii economice în Ro­mânia, prin asociaţi şi administratori se înţe­lege numai asociaţii şi administratorii so­cietăţilor comerciale reglementate de Le­gea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. În cazul societă­ţilor pe acţiuni, inclusiv a celor în comandită pe acţiuni, care au sediul activităţii econo­mice în România, în vederea înscrierii în Registrul Operatorilor Intracomunitari, se va prezenta cazierul judiciar al administra­to­rilor, nu şi al asociaţilor.

Instituţiile publice, astfel cum sunt pre­vă­zute de Legea nr. 500/2002 privind finan­ţele publice, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi orice alte persoane im­pozabile stabilite sau nestabilite în Româ­nia, care nu sunt constituite în baza Legii nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi com­ple­tările ulterioare, nu au obligaţia prezen­tării cazierului judiciar în vederea înscrierii în Registrul Operatorilor Intracomunitari.

În cazul în care, în certificatele de ca­zier judiciar este înscrisă punerea în miş­care a acţiunii penale faţă de oricare dintre asociaţi sau administratori, contribuabilii trebuie să prezinte documente, eliberate de organele de urmărire penală, din care să rezulte dacă acţiunea penală este sau nu este în legătură cu operaţiunile intraco­mu­nitare menţionate mai sus.

Atunci când în certificatele de cazier judiciar sunt înscrise infracţiuni, contribua­bi­lii vor prezenta copiile legalizate ale hotă­râ­rilor judecătoreşti prin care au fost stabilite respectivele infracţiuni, precum şi docu­mentul emis de serviciul/compartimentul juridic din cadrul direcţiei finanţelor publice coordonatoare a organului fiscal competent, sau, după caz, din cadrul ANAF, în cazul marilor contribuabili, din care să rezulte dacă infracţiunea este sau nu în legătură cu operaţiunile menţionate mai sus.

Atenţie! Persoanele fizice care solicită înscrierea în Registrul Operatorilor Intraco­mu­nitari depun certificatul de cazier judiciar propriu.

Obligativitatea înscrierii în Registrul Operatorilor Intracomunitari

Persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile au obligaţia înscrierii în Registrul Operatorilor Intracomunitari, astfel:

– la data solicitării înregistrării în scopuri de TVA a persoanelor impozabile şi persoa­nelor juridice neimpozabile, potrivit art. 153 sau 153 indice 1 din CF, dacă inten­ţionează să efectueze una sau mai multe operaţiuni intracomunitare menţionate mai sus;

– înainte de efectuarea operaţiunilor intra­comunitare, de către persoanele înre­gis­trate în scopuri de TVA potrivit art. 153 şi 153 indice 1 din CF.

Important! Contribuabilii care solicită înscrierea în Registrul Operatorilor Intraco­mu­nitari de la data înregistrării în scopuri de TVA trebuie să depună, la organul fiscal competent, cererea de înscriere odată cu „Cererea de eliberare a certificatului de înre­gistrare în scopuri de TVA pentru comer­ci­anţii care se înregistrează în scopuri de TVA de la înfiinţare” sau, după caz, cu decla­ra­ţiile de înregistrare fiscală/ de menţiuni prin care se solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153 indice 1 din CF.

Cererea de înregistrare în Registrul Operatorilor Intracomunitari se depune la registratura organului fiscal competent sau prin poştă, cu confirmare de primire.

În cazul contribuabililor care solicită îns­crierea în registru la înregistrarea în scopuri de TVA, soluţionarea cererii se efec­tu­ează în termen de 10 zile calendaristice.

În situaţia persoanelor impozabile pentru care legea prevede că înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 153 din CF devine valabilă cu data de 1 a lunii urmă­toare depunerii cererii de înregistrare, îns­crierea în Registrul Operatorilor Intraco­mu­nitari operează cu data comunicării deciziei, dar nu înainte de data înregistrării în scopuri de TVA.

Pentru contribuabilii înregistraţi deja în scopuri de TVA şi care solicită înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari, procedura de aprobare/respingere a cererii de înscriere se aplică de îndată de către organul fiscal competent.

De reţinut! Persoanele care nu figu­rează în Registrul Operatorilor Intraco­mu­ni­tari nu au un cod valabil de TVA pentru ope­raţiuni intracomunitare, chiar dacă acestea sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 şi 153 indice 1 din CF. Începând cu data de 1 august 2010, pentru realizarea schim­bului de informaţii în domeniul taxei pe valoarea adăugată cu statele membre ale Uniunii Europene, sunt utilizate infor­ma­ţiile din Registrul Operatorilor Intraco­mu­nitari.

În Registrul Operatorilor Intracomuni­tari nu se înscriu:

– persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile care nu sunt înregis­trate în scopuri de TVA;

– persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoană împo­triva căreia s-a pus în mişcare o acţiune penală şi/sau au înscrise în cazierul judiciar infracţiuni în legătură cu operaţiuni intraco­munitare.

Important! Persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile care efectuează achiziţii intracomunitare ce nu depăşesc plafonul de 10.000 euro la cursul din data aderării nu au obligaţia înregistrării în scopuri de TVA conform art. 153 indice 1 din CF şi nici în Registrul Operatorilor Intracomunitari.

Radierea din Registrul Operatorilor Intracomunitari

Radierea din Registrul Operatorilor Intra­comunitari se face prin decizie emisă de organul fiscal competent, la cererea per­soanelor impozabile sau din oficiu în urmă­toarele cazuri:

– persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile figurează în lista contribuabililor declaraţi inactivi potrivit legii,

– persoanele impozabile se află în inactivitate temporară, înscrisă în Registrul Comerţului;

– persoanele impozabile înregistrate conform art. 153 sau 153 indice1 din CF, în anul următor înscrierii în registru nu au mai efectuat operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158 indice 2 alin (1) din CF;

– persoanele înregistrate în scopuri de TVA solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii;

– persoanele impozabile au ca asociat sau administrator o persoană împotriva căreia s-a pus în mişcare acţiunea penală în legătură cu operaţiuni intracomunitare.

Contravenţii şi sancţiuni

Efectuarea de operaţiuni intracomuni­tare de către persoanele care au obligaţia înscrierii în Registrul Operatorilor Intraco­mu­nitari fără a fi înscrise, conform legii, în acest registru, constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 1.000 la 5.000 lei, potrivit prevederilor art. 219 indice 2 din Codul de Procedură Fiscală.

*

Baza legală: art. 158 indice 2 din Le­gea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, punctul 81 indice 1 din Hotărârea Guver­nu­lui României nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal; Ordinul pre­şedintelui Agenţiei Naţionale de Admi­nis­trare Fiscală nr. 2.101/2010 privind apro­ba­rea Procedurii de organizare şi func­ţio­nare a Registrului operatorilor intraco­mu­nitari, precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare.