Modificări ale Codului Fiscal (I): impozitul pe profit şi pe venitul microîntreprinderilor

Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Vâlcea informează că, în Monitorul Oficial nr. 703/15.11.2013, a fost publicată Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 102/2013, prin care au fost aduse modificări şi completări Codului Fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.

Începând de astăzi, într-o serie de articole, prezentăm principalele noutăţi, cele de astăzi referindu-se la modificările aduse regimului impozitului pe profit şi impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, care vor intra în vigoare începând cu 1 ianuarie 2014.

Impozitul pe profit

Actul normativ prevede scutirea câştigurilor de capital, prin:

– scutirea veniturilor din dividende primite de la persoane juridice din state terţe cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri;

– scutirea câştigurilor de capital realizate de contribuabili din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare;

– scutirea veniturilor obţinute de o persoană juridică română din lichidarea unei alte persoane juridice.

Aceste scutiri se acordă în condiţiile în care contribuabilul deţine pe o perioadă neîntreruptă de un an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare.

Au fost introduse, respectiv modi­fi­cate, şi prevederile referitoare la:

– scutirea de impozit a divi­den­de­lor primite de o persoană juridică română de la altă persoană juridică română;

– scutirea de impozit a dividen­de­lor primite de o persoană juridică română de la altă persoană juridică străină situată într-un stat membru;

– neimpozitarea dividendelor dis­tri­buite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române.

De asemenea, noul act normativ prevede:

– condiţiile de schimbare a anului fiscal pentru contribuabilii care solicită modificarea exerciţiului financiar, potrivit art. 27 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modifi­că­rile si completările ulterioare;

– revizuirea regimului fiscal apli­cabil cheltuielilor cu sponsorizarea, în sensul reportării sumelor care rămân nededuse în anul fiscal, întrucât de­pă­şesc limita minimă care se scade din impozitul pe profit, 3 la mie din cifra de afaceri dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit, în urmă­torii 7 ani consecutivi;

– veniturile impozitate în străi­nă­tate, incluse în profitul impozabil atri­bui­bil sediului permanent din Ro­mânia al unei persoane juridice din alt stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat din Spaţiul Economic European, vor beneficia de avantajul fiscal al creditului fiscal extern acordat unei persoane juridice române, indiferent dacă convenţia de evitare a dublei impuneri aplicabilă încheiată între România şi statul sursă a veniturilor prevede sau nu în mod explicit acest avantaj fiscal în favoarea sediului permanent.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

În ceea ce priveşte impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:

– nu mai aplică sistemul de im­pozitare pe veniturile microîntre­prin­de­rilor contribuabilii care realizează venituri din consultanţă şi mana­ge­ment dacă ponderea veniturilor rea­li­zate din consultanţă şi management în total venituri este peste 20%;

– s-au eliminat din baza de im­pu­nere veniturile reprezentând diferen­ţele de curs valutar şi a reducerilor comerciale acordate ulterior facturării.