Precizări privind unele scutiri de TVA

Direcţia Generală a Finanţelor Pu­blice Vâlcea informează contribua­bilii, persoane impozabile înregistrate în scopuri de taxa pe valoarea adău­ga­tă (TVA), că în Monitorul Oficial al Ro­mâniei, Partea I, nr. 498/13.07.2011, a fost publicat Ordinul ministrului Finan­ţe­lor Publice nr. 2.230 privind modifi­ca­rea şi completarea Instrucţiunilor de apli­care a scutirii de taxă pe valoarea adău­gată pentru operaţiunile prevă­zu­te la art. 143 alin. (1) lit. a)- i), art. 143 alin. (2) şi art. 144 indice 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal (CF), cu modificările şi completările ulte­rioa­re, aprobate prin Ordinul ministrului Finanţelor Publice nr. 2.222/2006.

În acest documentar, prezentăm în sin­teză principalele modificări referi­toa­­re la justificarea scutirilor de TVA po­­­trivit actului normativ menţionat mai sus.

Scutirea de taxă prevăzută la art. 143 alin. (1) lit. a) (exportul de bunuri) din CF se justifică de către exportator cu factura, care trebuie să conţină informaţiile prevăzute la art. 155 alin. (5) din CF, sau, dacă trans­portul bunurilor nu presupune o tran­zac­ţie, documentele solicitate de auto­ri­tatea vamală pentru întocmirea de­cla­raţiei vamale de export şi cu unul din următoarele documente:

– certificarea încheierii operaţiunii de export de către biroul vamal de export sau, după caz, notificarea de export certificată de biroul vamal de export, în cazul declaraţiei vamale de export pe cale electronică; sau

– exemplarul 3 al documentului de export pe suport hârtie, certificat pe verso de biroul vamal de ieşire.

Scutirea de taxă pentru prelu­cra­rea bunurilor mobile corporale achiziţionate din România sau din alte state membre ori importate de că­tre clientul care nu este stabilit în Ro­mânia, se justifică de prestatorul ser­viciilor cu următoarele docu­mente:

– contractul încheiat cu clientul care nu este stabilit în România;

– factura pentru serviciile de pre­lu­cra­re efectuate, care trebuie să con­ţină informaţiile prevăzute la art. 155 alin. (5) din CF;

– copie de pe unul dintre următoarele documente: certificarea încheierii operaţiunii de export de către biroul vamal de export sau, după caz, notificarea de export certificată de biroul vamal de export, în cazul declaraţiei vamale de export pe cale electronică sau exemplarul 3 al documentului de export pe suport hârtie, certificat pe verso de biroul vamal de ieşire.

Scutirea de taxă pentru prelu­cra­rea bunurilor mobile corporale importate de către prestatorul de servicii, se justifică de prestator cu următoarele documente:

– contractul încheiat cu clientul care nu este stabilit în România;

– factura pentru serviciile prestate, care trebuie să conţină informaţiile pre­văzute la art. 155 alin. (5) din CF;

– autorizaţia de perfecţionare activă în sistem de rambursare;

– declaraţia vamală pentru regimul vamal de perfecţionare activă în sistemul de rambursare;

– dovada exportului/reexportului bunurilor rezultate în urma prelucrării, care confirmă că acestea au părăsit te­ritoriul vamal comunitar, repre­zen­ta­tă de unul dintre următoarele docu­men­te: certificarea încheierii operaţiu­nii de export de către biroul vamal de export sau, după caz, notificarea de export certificată de biroul vamal de export, în cazul declaraţiei vamale de export pe cale electronică sau exem­plarul 3 al documentului de export pe suport hârtie, certificat pe verso de biroul vamal de ieşire.

În situaţia livrărilor intraco­mu­nitare de bunuri către o persoană care îi comunică furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorităţile fiscale din alt stat membru, dacă inspecţia fiscală a constatat că pe factură este înscris eronat codul de TVA al benefi­cia­rului, pentru acordarea scutirii de TVA se va permite în timpul controlului corectarea facturii de către furnizor şi se va verifica validitatea codului de TVA al beneficiarului de către organele de inspecţie fiscală.

Atenţie! Factura va fi ataşată de către furnizor facturii iniţiale, fără să genereze înregistrări în decontul de taxă al perioadei fiscale în care se operează corecţia.

*

Baza legală: Ordinul ministrului Finanţelor Publice nr. 2.230/2011 privind modificarea şi completarea Instrucţiunilor de aplicare a scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. a) – i), art. 143 alin. (2) şi art. 144 indice 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, aprobate prin Ordinul ministrului Finanţelor Publice nr. 2.222/2006.