Modificări ale Codului Fiscal (IV) – Impozite şi taxe locale

Direcţia Generală a Finanţelor Publice Vâlcea informează contribuabilii că, în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 627/02.09.2011, a fost publicată Ordonanţa Guvernului nr. 30/31.08.2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum şi pentru reglemen­tarea unor măsuri financiar-fiscale.  Într-o serie de articole, DGFP Vâlcea prezintă contribuabililor modificările aduse de acest act normativ, tema articolului de astăzi fiind noutăţile în domeniul impozitelor şi taxelor locale. Precizăm că noile prevederi legislative intră în vigoare începând cu 1 ianuarie 2012, iar pentru prevederile care au alte termene de intrare în vigoare, vom menţiona expres data la fiecare caz în parte.

Impozitul pe clădiri

În cazul unei clădiri care nu a fost reevaluată, cota impozitului pe clădiri se stabileşte de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureşti între:

a) 10 şi 20% pentru clădirile care nu au fost reevaluate în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinţă, faţă de 5 şi 10%).

b) 30 şi 40% pentru clădirile care nu au fost reevaluate în ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referinţă.

Cota impozitului pe clădiri prevăzută mai sus se aplică la va­loa­rea de inventar a clădirii înregistrată în contabilitatea persoa­ne­lor juridice, până la sfârşitul lunii în care s-a efectuat prima ree­va­luare.

Fac excepţie clădirile care au fost amortizate potrivit legii, în ca­zul cărora cota impozitului pe clădiri se stabileşte prin hotărâre a con­siliului local şi poate fi cuprinsă între 0,25 şi 1,50%, inclusiv.

La nivelul municipiului Bucureşti, această atribuţie revine Con­si­liului General al Municipiului Bucureşti.

Impozitul pe clădirile cu destinaţie turistică

Cota de impozit pentru clădirile cu destinaţie turistică ce nu funcţionează în cursul unui an calendaristic este de minimum 5% din valoarea de inventar a clădirii.

Sunt exceptate de la prevederile menţionate anterior struc­tu­rile care au autorizaţie de construire în perioada de valabilitate dacă au început lucrările în termen de cel mult 3 luni de la data emiterii autorizaţiei de construire.

De reţinut! Impozitele pe clădiri şi pe terenurile acestora se reduc cu 50% numai pentru acele imobile situate pe litoralul Mării Negre deţinute de persoane juridice şi care sunt utilizate pentru prestarea de servicii turistice pe o durată de minimum 6 luni în cursul unui an calendaristic.

Declararea clădirilor

Declararea clădirilor pentru stabilirea impozitului aferent nu este condiţionată de înregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru şi publicitate imobiliară.

Noi modalităţi de stabilire a datei dobândirii clădirii

Atât în cazul persoanelor fizice, cât şi în cazul persoanelor juri­di­­ce, pentru clădirile construite potrivit Legii nr. 50/1991 privind au­to­­­rizarea executării lucrărilor de construcţii, republicată, cu mo­di­fi­că­rile ulterioare, data dobândirii clădirii se consideră după cum ur­mează:

a) pentru clădirile executate integral înainte de expirarea ter­me­nului prevăzut în autorizaţia de construire, data întocmirii pro­ce­su­lui-verbal de recepţie, dar nu mai târziu de 15 zile de la data ter­mi­nării efective a lucrărilor;

b) pentru clădirile executate integral la termenul prevăzut în autorizaţia de construire, data din aceasta, cu obligativitatea întoc­mirii procesului-verbal de recepţie în termenul prevăzut de lege;

c) pentru clădirile ale căror lucrări de construcţii nu au fost finalizate la termenul prevăzut în autorizaţia de construire şi pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilităţii autorizaţiei, în condiţiile legii, la data expirării acestui termen şi numai pentru suprafaţa construită desfăşurată care are elementele structurale de bază ale unei clădiri, în speţă pereţi şi acoperiş. Procesul-verbal de recepţie se întocmeşte la data expirării termenului prevăzut în autorizaţia de construire, consemnându-se stadiul lucrărilor, precum şi suprafaţa construită desfăşurată în raport de care se stabileşte impozitul pe clădiri.

Declararea clădirilor în vederea impunerii şi înscrierea aces­tora în evidenţele autorităţilor administraţiei publice locale repre­zin­tă o obligaţie legală a contribuabililor care deţin în proprietate aces­te imobile, chiar dacă ele au fost executate fără autorizaţie de cons­truire.

Taxa hotelieră

Cota taxei hoteliere aplicată la tarifele de cazare este de 1% (faţă de 0,5 – 5%) din valoarea totală a cazării/ tariful de cazare pentru fiecare zi de sejur a turistului şi se încasează de persoanele juridice prin intermediul cărora se realizează cazarea, o data cu luarea în evidenţă a persoanelor cazate.

Impozitarea contractelor de fiducie

Începând cu 1 octombrie 2011, vor fi supuse impozitelor şi taxe­lor locale persoanele fizice şi juridice care încheie contracte de fiducie conform Codului civil.

Scutiri şi facilităţi privind impozitul pe clădiri

Începând cu 1 octombrie 2011, consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe clădiri sau o reducere a acestuia pe o perioadă de minimum 7 ani, cu începere de la data de întâi ianuarie a anului fiscal următor finalizării lucrărilor de reabilitare, pentru proprietarii apartamentelor din blocurile de locuinţe şi ai imo­bilelor care au executat lucrări de intervenţie pe cheltuiala pro­prie, pe baza procesului-verbal de recepţie la terminarea lucrărilor, întocmit în condiţiile legii, prin care se constată realizarea măsurilor de intervenţie recomandate de către auditorul energetic în certi­fi­ca­tul de performanţă energetică, sau, după caz, în raportul de audit ener­getic, astfel cum este prevăzut în Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 18/2009 privind creşterea performanţei energetice a blocurilor de locuinţe, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 158/2011.

Totodată, consiliul local poate acorda scutire de la plata impo­zi­tului pe clădiri/taxei pe clădiri pe o perioada de 5 ani consecutivi, cu începere de la data de întâi ianuarie a anului fiscal următor în care a fost efectuată recepţia la terminarea lucrărilor, pentru pro­prie­tarii care execută lucrări în condiţiile Legii nr. 153/2011 privind măsuri de creştere a calităţii arhitectural-ambientale a clădirilor.