Deductibilitate limitată a TVA la achiziţia unor vehicule

Direcţia Generală a Finanţelor Pu­blice Vâlcea reaminteşte contri­bua­­bililor care achiziţionează vehi­cule rutiere motorizate destinate exclu­siv pentru transportul rutier de per­soane, cu o greutate maximă auto­rizată care să nu depăşească 3.500 kg şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, că, până la 31 de­cem­brie 2011, că taxa pe valoarea adău­gată (TVA) aferentă achiziţiilor aces­tor vehicule, precum şi taxa afe­ren­tă achiziţiilor de combustibil des­tin­at utilizării pentru vehiculele care au aceleaşi caracteristici, aflate în pro­prietatea sau în folosinţa per­soa­nei impozabile, este nedeductibilă.

Pe această temă, prezentăm docu­mentarul fiscal de mai jos.

Definiţie

Prin achiziţie de vehicule se înţe­lege cumpărarea unui vehicul din Ro­mâ­nia, importul sau achiziţia intraco­munitară a vehiculului.

Excepţii de la limitarea dreptului de deducere

Sunt exceptate de la limitarea drep­tului de deducere următoarele vehicule:

– vehiculele utilizate exclusiv pentru intervenţie, reparaţii, pază şi protecţie, curierat, transport de per­so­nal la şi de la locul de desfăşurare a activităţii, precum şi vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenţi de vânzări şi de agenţi de recrutare a forţei de muncă;

Punctul 45 indice 1 din Normele meto­dologice date în aplicarea preve­derilor art. 145 indice 1 din Codul Fiscal (CF), aprobate prin Hotărârea Guver­nu­lui nr. 44/2004, modificată şi completată, prezintă principalele caracteristici pe care trebuie să le îndeplinească vehi­cu­lele pentru a face obiectul excepţiei amin­tite mai sus, şi anume: vehiculele utilizate exclusiv pentru reparaţii şi/sau intervenţie prezintă vehiculele care pot fi înzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce deservesc perso­nalul specializat în vederea reparării bunurilor, precum şi cele utilizate pentru deplasarea în acţiuni de intervenţie.

Vehiculele utilizate exclusiv pen­tru pază şi protecţie sunt vehiculele utilizate în vederea asigurării siguranţei obiectivelor, bunurilor şi valorilor împo­triva oricăror acţiuni ilicite care lezează dreptul de proprietate.

Vehiculele utilizate exclusiv pen­tru curierat reprezintă vehiculele care servesc la primirea, transportul şi distri­buirea scrisorilor, coletelor şi pachetelor;

Vehiculele utilizate exclusiv drept care de reportaj reprezintă vehiculele rutiere special amenajate pentru a găz­dui tehnica specifică pentru înregistrări audio video sau transmisii complexe vi­deo, audio.

Vehiculele destinate exclusiv uti­li­zării de agenţi de vânzări repre­zintă vehiculele utilizate în cadrul activităţii unei persoane impozabile de către an­ga­jaţii acesteia care se ocupă în prin­cipal cu prospectarea pieţei, desfă­şu­rarea activităţii de merchandising, nego­cierea condiţiilor de vânzare, derularea vânzării bunurilor, asigurarea de servicii postvânzare şi monitorizarea clienţilor.

Atenţie! Se limitează deductibilita­tea taxei la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de vânzări. În această categorie sunt cuprinse şi vehiculele de test-drive utilizate de dealerii auto.

Vehiculele utilizate exclusiv pentru transportul personalului la şi de la locul de desfăşurare a activităţii re­prezintă vehiculele utilizate de angaja­tor pentru transportul angajaţilor în scopul desfăşurării activităţii economice la şi de la reşedinţa acestora/locul convenit de comun acord la sediul angajatorului sau la şi de la sediul angajatorului la locul în care se desfăşoară efectiv activitatea ori la şi de la reşedinţa angajaţilor/locul con­­venit de comun acord la locul de des­fă­şurare a activităţii, atunci când exis­tă dificultăţi evidente de a găsi alte mijloace de transport şi există un acord colectiv între angajator şi angajaţi prin care angajatorul se obligă să asigure gratuit acest transport;

Vehiculele utilizate exclusiv de agenţi de recrutare a forţei de muncă sunt vehiculele utilizate în cadrul activităţii agenţiilor de plasare a forţei de muncă de către personalul care se ocupă în principal cu recrutarea şi plasarea forţei de muncă. Se limitează deductibilitatea taxei la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de recrutare a forţei de muncă.

– vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru activitatea de taxi;

– vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclu­siv pentru închirierea către alte persoane, instruirea de către şcolile de şoferi, transmiterea folosinţei în cadrul unui contract de leasing financiar sau operaţional.

Important! Prin vehicule utilizate pentru prestarea de servicii cu plată se înţelege vehiculele care contribuie în mod esenţial la prestarea directă a ser­viciilor cu plată şi fără de care serviciile nu pot fi efectuate;

– vehiculele utilizate în scop co­mer­cial, respectiv în vederea revân­zării.

Atenţie! Prevederile privind limita­rea dreptului de deducere a taxei nu se aplică pentru avansurile care au fost achitate înainte de 1 mai 2009 pentru valoarea totală sau parţială a vehiculelor rutiere motorizate, dacă livrarea aces­tora intervine după 1 mai 2009 inclusiv.

*

Baza legală: art. 145 indice 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fis­cal, cu modificările şi completările ulte­rioare, pct. 45 indice 1 din Hotărârea Gu­vernului nr. 44/2004 pentru aproba­rea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fis­cal, cu modificările şi completările ulterioare.